适应税制变化，调整运营模式，优化业务流程

　　——营改增对金融业内部管理系统提出非常高的要求，需要改造开发大量与业务运营、财务管理、税务处理等有关的系统模块

　　5月1日上午9时，国元保险成功开出首张营改增增值税发票。伴随省内银行、保险等金融机构的第一张增值税发票接连打印出，意味着营改增在我省金融业全面落地。

　　金融是经济运行的血液，而金融业实施营改增试点尚处于摸着石头过河的状态。“从4月份开始，公司就全面部署营改增工作，成立了营改增工作组，制订方案、组织培训，并开展了全流程测试。 ”人保健康安徽分公司财务部负责人何平巧说，公司调整优化过百个业务流程点，拟定超过10类风险控制方案，完成近40个IT系统升级改造，形成营改增工作指导意见、实施方案等改革制度。

　　“营改增实施前一个月，银行主动做好人力、技术等准备，根据税制的变化积极应对运营模式。 ”光大银行从事财务工作的张淑清说。

　　为了配合税制改革，我省金融业进行了充分的准备，投入了大量的资源和人力，包括组织开展税制研究培训、设计改革应对方案并组织实施、进行诸多系统升级改造、购置IT设备及税控专用设备等。人保财险安徽分公司财务部经理李静平认为:“投入是必须的，也是必要的。 ”

　　从金融业的准备情况来看，短时间完成营改增切换工作确实是一项极大的挑战，因为，金融机构日常经营管理高度依赖电子信息系统，分支机构遍布全国，直接面对大量机构和个人客户。省国税局货物和劳务税处调研员江山介绍，营改增对金融业内部管理系统提出了非常高的要求，需要改造开发大量与业务运营、财务管理、税务处理等有关的系统模块，其中发票开具是系统改造过程中最大难点。

　　目前，我省金融业营改增试点有序开展。人保健康安徽分公司通过用友软件公司特别开发了增值税开票软件，用于对接公司核心业务系统以及百望税务终端，并邀请普华永道培训了营改增基础知识及对公司的影响，对财务流转、开票及纳税时间点和其他可能遇到的问题做了详细的讲解。何平巧说，公司对核心业务系统和SAP系统做了相当大的升级与改造，如对凭证流转的价税分离改造，以及完善系统供应商及客户信息的管理等等，保证了营改增工作的顺利实施。

　　从长期看，金融业可抵扣进项税额逐渐增多，整体税负将会减轻

　　——针对营改增初期进项税抵扣充分程度难以保证，应以更加科学的内部运营管理来降低成本，不向客户转嫁税负

　　税务专家认为，尽管金融业都已经陆续开出了增值税发票，但这并不表示营改增在金融业的试点就可以一帆风顺。相反，还有众多挑战摆在金融业面前，主要包括销项税难转嫁、进项税抵扣不多等问题。

　　人保健康安徽公司以健康险业务为主，广泛参与了全省各地市的政府委托医疗保险项目。何平巧认为，由于健康险公司成本开支主要集中在赔款、佣金、人力成本等项目，目前来看难以获取增值税专用发票来进行进项税抵扣。

　　银行、保险等金融机构一般由总公司—省级—地市级—县级等多个层级的经营机构和营业网点组成。由于金融业务模式呈金字塔状，底层分支机构是业务的主要来源，因此销项税主要集中在底部；而总公司或省级分公司通常负责集中采购和集中转分，进项端多集中在顶部。这就出现了尴尬的现象，分行或分公司一般为（中）支行或（中）支公司签订了办公、职场的租约，对方的增值税发票开具给分行或分公司，但（中）支行或（中）支公司的业务量相对要多得多，这就会造成采购进项倒挂的情况出现。对此，省财政厅税政处有关负责人介绍，我省新出台相关规定，对符合条件的企业，实行总机构汇总纳税，由总机构统一计算企业总分支机构进项、销项税额，可以使总机构的进项得到充分抵扣，将有效解决采购倒挂问题。

　　保险公司在日常经营中，经常会在代理人渠道做一些业务推动奖励，也会做一些客户活动赠品等支出。在营业税时代，无需做特别处理，但在营改增后，按税法规定，需要视同销售处理，需要对其中的实物征收17%，服务征收6%的增值税销项税额。何平巧说：“这意味着公司在给客户赠品时要缴税，这让我们短时间不能适应。 ”

　　针对营改增初期进项税抵扣充分程度难以保证，部分渠道业务税负可能会短期略增的情况，不少金融机构相关负责人表示，将通过更加科学的内部运营管理来降低成本，绝不向客户转嫁税负。李静平认为，公司将本着保险定价的合理性、差异性及充足性原则，在全面考虑客户风险差异、赔付及税费成本的基础上，合理调整产品价格策略，进一步让客户分享改革红利。

　　“金融业由原来5%的营业税税率改为6%的增值税税率，从长期看，金融业可抵扣的进项税额逐渐增多，金融业的整体税负将会减轻。 ”江山介绍，金融机构可以采取优化经营管理模式，实现进项税应抵尽抵，依法合规纳税，降低经营成本，提升服务客户能力，努力实现客户与投资者共享改革红利。

　　金融业数量庞大，产品类型复杂，客户机构多样

　　——随着金融业营改增的深入，政策也会继续不断细化调整，金融业要积极改变营业模式

　　拿保险业来说，营改增对定价、渠道、财务核算、供应商管理、IT系统等在内的几乎所有业务环节都会发生一定的影响。何平巧认为，由于营业税是价内税，直接构成保单价格的一部分。而增值税为价外税，以销项税减去可以抵扣的进项税得出应纳税额。营改增后，如果不能转嫁销项税，那按照金融业6%的税率来计算，原来可以确认的100元收入在价税分离之后有5.7元将变为增值税，即计入收入的部分下降5.7%。同时，各类营业费用中所含的进项税也将抵扣应纳税额，不再进入费用。因此，保险定价模型要随着收入费用核算原则的变化而变化。

　　增值税明显的特点是凭票抵税，营改增前，因为不存在抵扣问题，金融机构取得的发票均以全额进入固定资产或成本费用，发票类型对金融机构没有实质性影响;营改增后，金融机构对外采购取得的增值税专用发票，可以做进项税抵扣，抵减同一时期的销项税额，采购时能否取得增值税专用发票，直接影响到金融机构应纳税额的多少。何平巧说：“营改增后，公司在供应商的选择上，将会优先选择一般纳税人。

　　由于营改增影响到金融产品定价，那么会不会影响到当下市场的稳定？ “市场竞争已然激烈，加上监管严格，不降价就不错了，涨价几乎不可能。 ”平安产险安徽分公司总经理程航认为，金融机构考虑渠道布局是站在整体战略的方面，而税负问题只是其中的一个问题，并不会单纯因为税负来大幅调整渠道。因此，营改增并不会对销售渠道产生很大的影响。

　　“预计在营改增后，公司收入、赔付和费用成本均会有所下降。 ”李静平认为，在保费收入方面，由于价税分离影响，保费规模及保费增速会有所下降；投资收益方面，由于金融商品转让业务年末负差不可结转及退税影响，预计投资收益会有所下降；成本方面，通过获取增值税专用发票并加强进项税抵扣管理，成本同样会有所下降。综合收入、成本变化来看，营改增对公司利润不会产生大的影响